Работодателям – про НДФЛ для иностранных граждан

НДФЛ для иностранных граждан с патентом

Зарплата и другие выплаты иностранным работникам по патенту считаются доходом из российских источников и облагаются НДФЛ.

Налог удерживает работодатель (налоговый агент). При этом он может уменьшить его на сумму фиксированных авансов, которые иностранный гражданин уже заплатил за патент.

Налог считают отдельно по каждому виду дохода, в зависимости от ставки.

 

Ставки НДФЛ с 2025 года для основной части дохода (прогрессивная шкала):

• 13% – с суммы до 2,4 млн руб.;
• 15% – от 2,4 до 5 млн;
• 18% – от 5 до 20 млн;
• 20% – от 20 до 50 млн;
• 22% – с суммы свыше 50 млн руб.

Для иностранных граждан с патентом эти правила действуют независимо от того, стали они налоговыми резидентами РФ в течение года или нет.

 

Отдельный порядок – для районных коэффициентов и северных надбавок. Для таких выплат – свои правила и двухступенчатая шкала.

 

Как иностранные граждане платят НДФЛ по патенту

Иностранные граждане с патентом сами платят налог фиксированными авансовыми платежами. Это касается тех, кто работает:

• у физических лиц;
• в компаниях, у ИП, нотариусов, адвокатов и других частных специалистов.

 

Срок действия патента

• Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев.
• Его можно продлевать, но общий срок не может быть больше 12 месяцев подряд.

 

Главное правило: патент автоматически продлевается на тот месяц, за который иностранный гражданин заплатил аванс по НДФЛ. Никуда обращаться не нужно.

Если не заплатить вовремя – патент перестает действовать на следующий день после последнего оплаченного месяца.

 

Кому и когда нужно подавать декларацию 3‑НДФЛ

 

Иностранные граждане с патентом, работающие у частных лиц (няни, помощники по хозяйству и т.п.), обязаны сдать декларацию, если:

1. Начисленный за год налог оказался больше, чем они уже заплатили авансами по патенту.
2. Они уезжают из РФ до конца года, и налог с их доходов превышает уплаченные авансы.
3. Их патент аннулировали.

 

Кроме того, декларацию обязаны подавать все, кто получил:

• доходы от частных лиц или организаций, которые не удержали налог (по трудовым или гражданским договорам, аренде и т.п.);
• деньги от продажи своего имущества (если оно не освобождено от налога);
• доходы из‑за границы (если они налоговые резиденты РФ), за исключением российских военнослужащих;
• доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ (кроме случаев, когда он уже сообщил о них в налоговую).

Срок подачи – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

 

Уменьшать налог можно только у одного работодателя

Иностранные граждане с патентом, которые работают по найму (в компаниях, у ИП и т.д.), могут уменьшить свой НДФЛ на сумму уже уплаченных авансов по патенту. Но есть важные правила:

• Уменьшить налог можно только у одного работодателя – иностранный сотрудник сам выбирает, у кого.
• Работодатель может это сделать, только если получил уведомление из налоговой, которое подтверждает такое право.

 

Чтобы получить уведомление, работодатель должен подать в налоговую заявление по специальной форме (КНД 1110055).

 

Как это отражается в отчетности:

• В расчете 6‑НДФЛ (строка 150 раздела 2) показывают суммы авансов, на которые уменьшили налог.
• В справке о доходах ставят специальный код или отметку «3» – это значит, что у работодателя есть уведомление и он использовал право на уменьшение.

Все эти данные должны совпадать с документами работодателя, самим уведомлением и реально зачтенными суммами.

 

Налог для граждан ЕАЭС с 2026 года

С 1 января 2026 года доходы сотрудников из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), которые работают в России по трудовым или гражданско-правовым договорам, облагаются НДФЛ по общей прогрессивной шкале – от 13% до 22% – с самого первого дня работы.

 

При этом неважно, стал сотрудник налоговым резидентом РФ или нет. Правило действует сразу с момента трудоустройства.

 

Налоговые вычеты для нерезидентов

Доходы людей, которые не являются налоговыми резидентами РФ, не считаются основной налоговой базой. Поэтому стандартные социальные, имущественные и другие вычеты (по статьям 218-221 НК РФ) к ним не применяются.

 

Вычеты можно получить только после того, как человек станет налоговым резидентом России.

 

Как определяют налоговый статус

Резидентом РФ считается тот, кто фактически находится в России не менее 183 дней в течение любых 12 месяцев подряд.

Статус проверяют на каждую дату получения дохода – смотрят, сколько дней человек уже пробыл в стране на этот момент. А окончательно статус определяют по итогам всего года.

Также важно помнить: если между Россией и страной работника есть международное соглашение, нужно учитывать, что оно может уточнять порядок налогообложения (это указано в статье 7 НК РФ).

 

Частые ошибки в 6‑НДФЛ

Чаще всего ошибки допускают в Разделе 2, когда речь идет о высококвалифицированных специалистах. Например, путают строки 110 (все получатели дохода) и 111 (только ВКС) – неправильно определяют категорию сотрудника.

 

Еще одна распространенная ошибка – возврат излишне удержанного налога. Если удержали лишнее, это нужно показать в строке 190, а не просто уменьшать сумму в строке 160. Нельзя забывать и про строку 180 (излишне удержано).

 

Также бывают неточности в личных данных иностранных граждан – фамилия, имя, отчество или ИНН указаны неверно в справке о доходах (Приложение №1 к 6-НДФЛ).

 

Все эти ошибки серьезные, их исправляют только подачей уточненного расчета.

Поэтому перед отправкой всегда проверяйте отчет через контрольные соотношения – это помогает найти ошибки заранее.

Пресс-служба Центра социальной и культурной адаптации иностранных граждан